资产负债表简介
资产负债表中资产是企业拥有的经济资源,是企业的“家当”;负债是企业欠下的债务,是企业的“负担”;所有者权益代表了资产偿还负债之后的剩余部分,是企业的“家底”,也叫净资产。资产负债表左边体现资金占用和资金需求,资产负债表右边体现资金来源和资金归属:从债权人那里借来的钱,称为借入资本;股东投入和经营积累,称为自有资本。
资产和负债按照流动性的高低,自上而下排序。但是也有例外:预付账款排在其他应收款前面,但流动性不如其他应收款。
资金需要增值,增值要在运动中实现。在企业的经营活动中,各种形态的流动资产周而复始、滚动续起,交替出现。
经营负债与企业融资政策无直接关系,不是融资方式,短期经营负债称为自发性负债滚动续起,稳定性较高;金融负债是一种外部融资方式,短期金融负债称为临时性负债到期偿还,稳定性较低。
所有者权益是一只“小狗”。股东享有的是剩余索取权,在公司财产分配中,债权人的顺位优先,其次是优先股股东,最后才能轮到普通股股东。一旦发生了损失,股东首当其冲承担损失,股东给债权人“垫背”,所以权益资金越厚实,债权人越有保障。
所有者权益是一件中山装。股本和资本公积,构成股东投入资本;盈余公积和未分配利润构成留存收益。权益性交易理论上都不改变股东财富:股票股利把一个口袋的钱转到另一个口袋,钱的数量不变;股票分割把一个口袋里十元钞票换成五元小票,钱的数量不变;现金分红把锅里的肉盛到碗里,锅里的肉,碗里的肉,都是肉。
所有者权益是一根定海神针。资产和负债都可以划分为金融性和经营性,所有者权益不进行划分,从而得出管理用资产负债表。无论在传统报表还是管理报表上,所有的权益金额都是固定不变的,像一根定海神针。
从投资者的角度看债权和股权,股权投资风险高、收益高;债权投资风险低、收益低。
从筹资者的角度看负债和权益,负债筹资风险高、成本低、不会分散控制权、限制条款多;股权筹资风险低、成本高、会分散控制权、限制条款少。
从税务角度分析:债务利息,可以税前抵扣,能够帮助企业减轻税负,称为利息的抵税效应或税盾效应;权益分红,无论是普通股股利还是优先股股息,财管解题时默认都不能税前抵扣,没有抵税效应;利息所得,无论在企业所得税法上,还是个人所得税法上,原则上要交缴税的。
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