出口退税

出口退税是指在国际贸易业务中，对中国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的 增值税和消费税。具体来说，出口退税分为两种：

退还进口税：

出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税。

退还已纳的国内税款：

企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。

出口退税的目的是使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税，并增强本国商品在国际市场上的竞争力。

出口退税的基本政策

出口免税并退税政策（又免又退）：

对出口销售环节免税，对出口前采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率。

出口免税但不退税政策（只免不退）：

免征出口销售环节增值税，但是对购进环节的进项税额不再退税。

退税方式

免抵退税政策：

适用于生产企业，出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务。出口不仅免征增值税销项税额，对其进项税额抵减不完的予以退还给企业。

免退税政策：

适用于不具有生产能力的外贸企业，退的是增值税进项税额，即对企业出口时免税（免的是增值税销项税额），同时对其增值税进项税额予以退还给企业。

退税率

出口退税率根据不同的产品和政策有所不同，例如，1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场。现行的出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等几档。

总结

出口退税主要是退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的 增值税和消费税，具体退税方式包括退还进口税和退还已纳的国内税款。这种政策旨在减轻企业的税收负担，提高其在国际市场上的竞争力，并促进出口贸易的发展。